Учет, анализ и аудит дебиторской и кредиторской задолженности
Содержание
Введение 5
Глава 1. Теоретические основы учета, анализа и аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 8
1.1. Правовые основы расчетов с разными дебиторами и кредиторами, понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.2. Цели, задачи и источники аудита расчетов с дебиторами и кредиторами 13
1.3. Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами 16
Глава 2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в ООО «Элегант» 20
2.1. Экономическая характеристика предприятия 20
2.2. Первичный, аналитический и синтетический учет расчетов с кредиторами 23
2.3. Первичный, аналитический и синтетический учет расчетов с дебиторами 29
2.4. Раскрытие информации о расчетах с дебиторами и кредиторами в финансовой отчетности 41
2.5. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами 41
2.6. Оценка состояния бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами и основные направления его совершенствования 49
Глава 3. Анализ расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО «Элегант» 57
3.1. Оценка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами 57
3.2. Меры по повышению эффективности управления расчетами ООО «Элегант» с дебиторами и кредиторами 66
Глава 4. Аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО «Элегант» 75
4.1. Подготовка к проведению аудиторской проверки 75
4.2. Письменная информация о результатах аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами 79
4.3. Совершенствование организации внутреннего аудита 87
Заключение 90
Литература 98
Приложение 1. Рисунок. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности
Приложение 2. Рисунок. Формы расчетов между предприятиями
Приложение 3. Таблица. Перечень нормативных актов, на основании которых организуется бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами
Приложение 4. Счет-фактура (полученная) № 1138 от 25.12.2005 г.
Приложение 5. Накладная № 1138 от 25.12.2005 г.
Приложение 6. Акт о приемке товаров (ТОРГ-1) № 256 от 25.12.2005 г.
Приложение 7. Выписка из журнала учета поступивших товаров за декабрь 2005 г.
Приложение 8. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2005 г.
Приложение 9. Выписка из журнала-ордера № 6 за декабрь 2005 г.
Приложение 10. Накладная на отпуск материалов на сторону от 03.12.2005 г. № 1236
Приложение 11. Счет-фактура (выданная) № 1817 от 03.12.2006 г.
Приложение 12. Товарно-транспортная накладная № 161 от 03.12.2005 г.
Приложение 13. Ведомость № 16 «Отгрузка и продажа товаров» за декабрь 2005 г.
Приложение 14. Выписка из журнала-ордера № 11 за декабрь 2005 г.
Приложение 15. Баланс (форма № 1) ООО «Элегант» за 2005 г.
Приложение 16. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» ООО «Элегант» за 2005 г.
Приложение 17. Предлагаемая форма карточки учета расчетов с покупателями (за декабрь 2005 г.)
Приложение 18. Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» № 352 от 30.12.2005 г.
Приложение 19. Предлагаемый график документооборота учета расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Элегант»
Приложение 20. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) ООО «Элегант» за 2005 г.
Приложение 21. Диаграмма. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств ООО «Элегант» в 2005 г.
Приложение 22. Диаграмма. Изменение состояния дебиторской задолженности ООО «Элегант» в течение 2005 г.
Приложение 23. Диаграмма. Изменение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Элегант» в 2005 г.
Приложение 24. Диаграмма. Главные дебиторы ООО «Элегант» по состоянию на 01.01.2006 г.
Приложение 25. Диаграмма. Динамика изменения дебиторской задолженности ООО «Элегант» по месяцам 2005 г.
Приложение 26. Диаграмма. Изменение показателей оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Элегант» в 2005 г.
Приложение 27. Диаграмма. Изменение состояния кредиторской задолженности ООО «Элегант» в течение 2005 г.
Приложение 28. Диаграмма. Главные кредиторы ООО «Элегант» по состоянию на 01.01.2006 г.
Приложение 29. Диаграмма. Динамика изменения кредиторской задолженности ООО «Элегант» по месяцам 2005 г.
Приложение 30. Отчетный документ аудитора № 1. Общие сведения о предприятии.
Приложение 31. Тест оценки системы внутреннего контроля учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Приложение 32. Тест оценки состояния бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Приложение 33. Перечень возможных нарушений порядка учета расчетов с дебиторами и кредиторами
Приложение 34. Общий план аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
Приложение 35. Программа аудита расчетов с дебиторами и кредиторами
Приложение 36. Рабочий документ аудитора I/1.1. Проверка документооборота расчетов с кредиторами
Приложение 37. Рабочий документ аудитора I/2.1. Проверка полноты доставки товаров от поставщиков
Приложение 38. Рабочий документ аудитора I/2.2. Проверка полноты оприходования товаров от поставщиков
Приложение 39. Рабочий документ аудитора I/3.1. Проверка полноты оплаты счетов поставщиков
Приложение 40. Рабочий документ аудитора I/5.1. Проверка правильности синтетического учета расчетов с кредиторами
Приложение 41. Рабочий документ аудитора I/6.1. Проверка соответствия аналитического учета расчетов с кредиторами записям на счетах бухгалтерского учета
Приложение 42. Рабочий документ аудитора I/6.2. Проверка правильности отражения кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
Приложение 43. Рабочий документ аудитора II/1.1. Проверка документооборота расчетов с дебиторами
Приложение 44. Рабочий документ аудитора II/2.1. Проверка правильности ценообразования (печи микроволновые LG)
Приложение 45. Рабочий документ аудитора II/2.2. Проверка достоверности отражения в учете сумм от продажи товаров
Приложение 46. Рабочий документ аудитора II/2.3. Проверка своевременности отражения в учете сумм от продажи товаров
Приложение 47. Рабочий документ аудитора II/4.1. Проверка правильности отражения расчетов с дебиторами на счетах бухгалтерского учета
Приложение 48. Рабочий документ аудитора II/5.1. Проверка правильности отражения дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
Приложение 49. Письменная информация руководству ООО «Элегант» о состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами
Введение
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения разных дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами.
Обобщая вышесказанное, правильные и своевременные расчеты с дебиторами и кредиторами имеют большое значение для предприятия. Особая роль отводится управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия.
Рыночные отношения выдвинули объективную необходимость значительного повышения внимания к вопросам организации независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Ведь предприятие теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, аудит должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия.
Непосредственно к анализу содержания аудита примыкает проблема его действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством. Аудит необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного аудита на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений от законодательства, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.
Таким образом, результаты аудиторской проверки, как неотъемлемая составная часть механизма управления в условиях рынка претерпевает серьезные изменения, в первую очередь связанные непосредственно с содержанием контроля и его местом в системе управления. Тесно взаимодействуя с другими функциями управления, аудит на предприятии является основным источником информации для разработки и принятия оптимальных управленческих решений и, следовательно, занимает ведущее место в системе управления предприятием.
Целью данной работы является определение направлений совершенствования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами, проведение аудиторской проверки расчетов, а также поиск путей повышения эффективности управления данными расчетами в условиях предприятия ООО «Элегант». Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить ряд задач:
- изучить правовые основы расчетов предприятий со своими дебиторами и кредиторами;
- рассмотреть нормативно – правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами;
- определить цели, задачи и методы анализа состояния расчетов;
- изучить основы аудита расчетов с дебиторами и кредиторами.
- рассмотреть особенности синтетического и аналитического учета расчетов предприятия ООО «Элегант» с дебиторами и кредиторами;
- изучить порядок отражения информации о состоянии расчетов на данном предприятии в финансовой отчетности предприятия;
- рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Элегант»;
- определить качество и ликвидность дебиторской и кредиторской задолженности исследуемого предприятия;
- провести аудиторскую проверку дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
Объектом исследования в данной работе является экономические отношения, связанные с расчетами ООО «Элегант» с различными дебиторами и кредиторами. Данное предприятие является юридическим лицом, основной вид деятельности – оптовая и розничная торговля товарами народного потребления.
Для написания данной работы в качестве нормативно – правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская, статистическая и налоговая отчетность ООО «Элегант» за 2005 год.
Теоретической основой данной работы являются труды современных экономистов по изучаемым вопросам, таких как, Баканов М.И., Шеремет А.Д., Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др., учебники, учебные и методические пособия по анализу хозяйственной деятельности, журнал «Бухгалтерский учет» и газета «Экономика и жизнь», данные статистики.