Тема: Налоги как основной источник формирования доходов государственного бюджета

Содержание

Введение  4

Глава 1. Экономическая сущность налоговых доходов государственного бюджета  7

1.1. Понятие и особенности бюджета и бюджетной системы в Российской Федерации  7

1.2. Сущность и функции налогов  22

1.3. Роль налогов в формировании государственного бюджета  33

Глава 2. Анализ налоговых доходов бюджета РФ   37

2.1. Основные характеристики доходной части федерального бюджета РФ в 2005-2007 г.г. 37

2.1.1. Налог на прибыль  41

2.1.2. Налог на доходы физических лиц  43

2.1.3. Единый социальный налог  45

2.1.4. Акцизы   46

2.1.5. Налог на добавленную стоимость  53

2.1.6. Налог на добычу полезных ископаемых  56

2.2. Анализ планируемой налоговой доходной части федерального бюджета РФ в 2008-2010 г.г. и на период до 2020 года  58

2.2.1. Анализ основных параметров федерального бюджета РФ   59

2.2.2. Анализ доходной части федерального бюджета РФ   62

2.3. Анализ доходной части бюджета Московской области в 2007-2008 гг. в части налоговых доходов  66

Глава 3. Бюджетно-налоговая политика РФ на 2009-2011гг. 75

3.1. Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 гг. 75

3.2. Об основных характеристиках доходных источников федерального бюджета на 2008-2010 гг. 83

Заключение  98

Список использованных источников  103

Приложение 1. Исполнение доходов и расходов бюджетов всех уровней власти (% ВВП) в 2000-2007 г.г. 108

Введение 

Актуальность темы исследования. Понятие "налог" обществу известно давно. Налоговые поступления составляют основную долю доходов государственного бюджета страны, поэтому порядок и регламентация их взимания представляет особую важность. За время существования категории налога и налоговых платежей российское законодательство претерпело массу изменений. Если на стадии становления системы налогообложения понятие налога имело широкий обобщающий смысл, то в настоящее время категория налога приобрела определенную дифференциацию. Основной перелом системы налогообложения произошел с принятием Налогового кодекса Российской Федерации[1], а именно его первой части. Часть первая Налогового кодекса (от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ[2] с последующими изменениями и дополнениями) вступила в действие с 1 января 1999 г. Кодекс был введен в действие на основании Федерального закона от 31.07.1998 г. N 147-ФЗ "О введение в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"[3]. До этого система налогообложения регламентировалась Законом РФ от 27.12.1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"[4]. На настоящий момент Налоговый кодекс претерпел около трехсот поправок, более семидесяти из них внесены Федеральными законами о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс, и это еще не предел. Чиновники постоянно говорят о том, что налоговая реформа близится к завершению, однако вряд ли ее окончание наступит в обозримом будущем. Налоговое законодательство до сих пор не совершенно и требует постоянных доработок и усовершенствований. Даже если крупномасштабная перекройка Налогового кодекса РФ наконец закончится, изменений и дополнений все равно не избежать и это вполне понятно. Рынок не может быть постоянным и неизменным, он постоянно меняется, а значит, и законодательство неизбежно будет меняться вместе с ним.

Следует отметить, что до принятия части первой Налогового кодекса РФ на практике все обязательные платежи в бюджеты и внебюджетные фонды объединялись общим понятием "налоговая система". Прежнее законодательство определяло порядок взимания всей совокупности налогов, сборов, пошлин и других платежей, образуя налоговую систему. Таким образом, все платежи, взимаемые в бюджет, определялись общим понятием "налог" в качестве обобщающей категории. Иными словами под налоговыми платежами понималась практически вся совокупность бюджетных доходов.

С принятием Налогового и Бюджетного кодексов РФ[5] налоги и сборы как правовые категории были отделены от иных (неналоговых) платежей на законодательном уровне на основе нормативной базы. Так Бюджетным кодексом (ст. 41) были четко определены налоговые и неналоговые платежи. Согласно данному кодексу доходы бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. При этом к налоговым доходам относятся все предусмотренные налоговым законодательством федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.[6]

Целью настоящей дипломной работы состоит в анализе налогов как основного источника формирования доходов государственного бюджета. Реализация данной цели требует постановки следующих задач:

- изучение экономической сущности и роли государственного бюджета и налоговых поступлений в нем;

- анализ доходной части бюджета РФ;

- рассмотрение основных направлений бюджетно-налоговой политики страны на ближайшую перспективу.

Объектом исследования настоящей дипломной работы является государственный федеральный бюджет нашей страны на современном этапе за период, начиная с 2007 года по 2020 год, предмет исследования - критический анализ доходной части государственного бюджета страны в части налоговых доходов.

Информационной базой исследования стали нормативные акты, касающиеся бюджетного устройства страны (Бюджетный кодекс, законы о Федеральном бюджете и др.), учебная литература по заданной теме исследования (труды ученых-экономистов – Поляка Г.Б., Дробозиной Л.А., Романовского М.В., Гусевой С.В., Диковой Н.Ю., Игнатенко А.Н., Николаева И.А., Гайдара Е. и др.), материалы периодической печати, взятые из информационной правовой системы Гарант и страниц Интернета. Основными электронными источниками сети Интернет, используемыми для написания дипломной работы, стали официальные сайты Министерства экономического развития и торговли РФ, Министерства финансов РФ, а также официального сайта Института экономики переходного периода, Министерства финансов Московской области.