СОДЕРЖАНИЕ

Введение  3

1 Теоретические основы налогового аудита  8

1.1 Понятие, принципы проведения налогового аудита и его этапы   8

1.2 Процедура проведения налогового аудита  15

1.3 Оформление и представление результатов проведения налогового аудита  23

2 Анализ и классификация методик налогового аудита  27

2.1 Характеристика организации (ООО "Аудит-контроль") 27

2.2 Анализ и классификация по основным налогам  30

2.3 Анализ и классификация по видам деятельности организации  46

3 Совершенствование организации деятельности ООО "Аудит-контроль" в сфере налогового аудита  60

3.1 Совершенствование методики налогового аудита как внутрифирменного стандарта  60

3.2. Оптимизация налогообложения организации как составная часть налогового аудита  65

Правовые вопросы налогового аудита  72

Заключение  83

Список литературы   88

Приложение А. Программа налогового аудита за 2005г.

Приложение Б. Классификация нарушений по налогу на прибыль.

Приложение В. Сводная ведомость исправления нарушений правил ведения бухгалтерского учета (для целей налогообложения).

Приложение Г. Проверка объекта налогообложения.

Приложение Д. Проверка правомерности применения вычетов.

Приложение Е Элементы учетной политики для целей налогообложения.

Приложение Ж. Основные элементы учетной политики.

Введение

Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.

В настоящее время общий аудит и консультирование являются далеко не единственными услугами, предлагаемыми аудиторскими фирмами. За последние годы существенно вырос спрос на сопутствующие аудиту услуги, а именно: налоговое консультирование; анализ финансово-хозяйственной деятельности; управленческое консультирование, в том числе связанное с реструктуризацией организаций; правовое консультирование, а также представительство в налоговых органах; автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков; разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов и т.д.

Таким образом, у заказчиков аудиторских услуг становится все более популярным комплексный налоговый аудит.

Аудит налогообложения является одним из основных и значимых специальных аудиторских заданий в современных российских условиях. В соответствии с Федеральным законом, от 07.08.2001 N 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» его можно определить как аудит расчетов с бюджетом по соответствующим налогам, а в соответствии с Методикой «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Общение с налоговыми органами» - как налоговый аудит.

Аудит налогообложения, или налоговый аудит, осуществляется в рамках общего обязательного или инициативного аудита. Необходимость включения аудита налогообложения в программу проверки организации в целом определяется, прежде всего, существенностью расчетов по налогам и сборам, весомостью их доли в структуре расходов организации на прямые налоги. Косвенные налоги имеют, как правило, значительные объемы, их исчисление нередко затруднено ввиду неоднозначности законодательной базы.

На сегодняшний день налоги являются одним из основных способов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей и предприятий с федеральным, региональными и местными бюджетами.

Налоговый аудит – это комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период с целью выявления фактов неправильного ведения налогового учета, ошибок при формировании налоговых деклараций, неполной либо излишней уплаты налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды.

Актуальность данной темы дипломной работы обуславливается рядом факторов. Аудит неразрывно связан с отражением налоговых процедур.

Любая процедура, касающаяся отражения налоговых требований, есть хозяйственная операция, так как она, во-первых, представляет собой элемент хозяйственной деятельности и, во-вторых, изменяет состояние расчетов и валюту бухгалтерского баланса. Как хозяйственная операция она по определению составляет предмет бухгалтерского учета. Отсюда следует, что согласно требованию полноты бухгалтер обязан отразить в бухгалтерском учете любую процедуру, связанную с налогообложением - налоговую операцию. Своеобразие налоговых операций состоит в том, что их осуществление подчинено как бухгалтерским, так и налоговым нормам. Эти различия должны отражаться в бухгалтерском учете.

Налоги, их перечисление и расчет являются важным участком работы бухгалтерии. Главный бухгалтер несет ответственность за правильность исчисления и своевременность внесения налогов в бюджет, что и обуславливает актуальность темы исследования.

Налоговый аудит включает в себя проверку:

-       правильности определения налоговой базы;

-       правильности применения налоговых ставок;

-       применения предоставленных законодательством налоговых льгот или иных механизмов, позволяющих снизить налоговое бремя;

-       своевременности и полноты перечисления налогов и страховых взносов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;

-       правильности составления деклараций (расчетов) по налогам (страховым взносам), которые налогоплательщик в соответствии с законодательством обязан уплачивать в бюджет (государственные внебюджетные фонды);

-       возможности (либо обязанности) применения специальных налоговых режимов, таких как единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения, ЕНВД;

-       исполнения организацией функций налогового агента;

-       фактов постановки на учет в налоговых органах и государственных внебюджетных фондах.

При этом необходимо отметить, что клиент может заказать проведение налогового аудита по какому-либо одному или нескольким налогам. В ходе проведения налогового аудита руководство организации получит информацию о суммах излишне уплаченных (не полностью уплаченных) налоговых платежах и страховых взносов, рекомендации по сближению системы бухгалтерского и налогового учетов, по организации договорно-правовой работы, по построению эффективной системы документооборота на предприятии. Кроме того, в случае необходимости специалисты разработают маркетинговую политику, наличие которой снижает риск доначисления налогоплательщику некоторых налогов (например, на прибыль и на добавленную стоимость) в случае применения ст.40 НКРФ.

В ходе проведения налогового аудита особое внимание уделяется таким видам деятельности клиента, как внешнеэкономическая, посредническая, совместная деятельность и др.

В конечном итоге по результатам проведенного налогового аудита клиент получит информацию:

-       о соответствии применяемой системы налогового учета законодательным и иным нормативно-правовым актам в области налогообложения;

-       о соответствии налоговой отчетности предприятия данным первичного учета и тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта входе проверки;

-       о последствиях выявленных искажений в налоговом учете и путях их устранения;

-       о необходимости внесения изменений (дополнений) в налоговые декларации, о доплате (возврате из бюджета, внебюджетных фондов) неуплаченных (излишне уплаченных) налогов и страховых взносов.

Для проведения налогового аудита привлекаются также и юристы, специализирующиеся в области налогового права.

В рамках данной дипломной работы в качестве налогового аудита будут рассмотрены аспекты аудита обложения налогом на доходы физических лиц в РФ.

Целью данной работы является изучение теоретических и практических аспектов налогового аудита.

Достижение поставленной цели выполняется при выполнении следующих задач:

-       изучить нормативно- правовую бузу и специальную литературу по данной проблематике;

-       рассмотреть теоретические аспекты налогового аудита;

-       рассмотреть технико-экономическую характеристику ООО «Аудит-Контроль»;

-       рассмотреть методику налогового аудита на предприятии;

-       предложить пути совершенствования методики налогового аудита.

Объектом исследования явилось общество с ограниченной ответственностью «Аудит-Контроль».

Предмет исследования – результаты аудиторской проверки налоговой отчетности.

Системный подход к предмету исследования реализован при помощи общенаучных методов и приемов научной абстракции, индукции и дедукции, анализа и синтеза, группировки и сравнения.

Теоретической базой исследования являются труды отечественных ученых и специалистов в области налогообложения и бухгалтерского учета таких как В.П. Кондраков, Д.Г. Черник, В.Т. Белов, Л.А. Юринов, Т.Ф. Юткина и другие, а так же Налоговый Кодекс, Федеральные законы и нормативные акты РФ, периодические издания.